含み損がある固定資産の等価交換

02/07/2023

購入時より値下がりした土地（取得時3億円、交換時1億円）を、他の者の保有する土地（1億円）と等価交換した。
固定資産の等価交換の特例を適用できるか？

所得税第58条に規定する固定資産の交換の趣旨は、その譲渡所得課税を将来に繰り延べるものであり、譲渡損失を繰り延べるものではありません。

したがって、譲渡損失が発生する場合については、所得税第58条の適用はありません。

ランダムな税金豆知識（目を通してみよう）

国税通則法 (1)

更生を予知する前にされた修正申告に基づく過少申告加算税

税務署から平成30年分から令和2年分までの実地調査に係る事前通知が届いた。
とりあえず修正申告をするつもりだが、問題はあるか？

平成29年1月1日以降に法定申告期限等が到来する国税については、調査対象税目、調査対象期間及び実地調査を行う旨の通知以降、かつ、その調査があったことにより更生を予知する前にされた修正申告に基づく過少申告加算税の割合については、5％（期限内申告税額と50万円のいずれか多い額を超える部分は10％）とされました（国税通則法65①②、平成28改正法附則54③）。

したがって、この場合に調査対象の全年分について5％（加重分については10％）の割合で過少申告加算税が賦課されます。